Что такое просроченная дебиторская и кредиторская задолженность

 

Что такое просроченная задолженность? Описание и определение термина Какие кредиторские долги считаются просроченными? Кредиторская задолженность оказывается просроченной уже в последующий день после того, как миновала дата оплаты, прописанная в договоре. Просроченная кредиторская задолженность - это проблема современной сферы финансов многих организаций и компаний. В рамках данной статьи рассмотрим основные моменты по учету и формированию кредиторской задолженности на предприятиях.

Обоснование вывода:

По общему правилу кредиторская задолженность учитывается на соответствующих балансовых счетах бухгалтерского учета с момента возникновения и до полного погашения или списания в установленном законодательством порядке.

Кредиторская задолженность в сумме не предъявленных кредитором требований в период срока исковой давности, а также не подтвержденная по результатам инвентаризации кредитором, переходит в разряд задолженности, не востребованной кредитором, в отношении которой комиссия учреждения может принять решение о списании задолженности с балансового учета.

Прекращение (выбытие, списание) ранее учтенного обязательства (кредиторской задолженности) подлежит обязательному подтверждению первичными документами (п. 7 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от N 157н (далее — Инструкция N 157н), письмо Минфина России от N 02-06-05/19714).

Учитывая положения п. 371 Инструкции N 157н, порядок списания задолженности с балансового и забалансового учета (в том числе конкретный перечень документов, которые должны быть оформлены в подобных ситуациях) для бюджетных учреждений может устанавливаться их учетной политикой (если иное не установлено бюджетным законодательством).

В частности, невостребованная кредиторская задолженность может списываться с балансового учета на основании:

  • 1) инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма 0504089);
  • 2) решения профильной комиссии;
  • 3) письменного обоснования решения о списании задолженности;
  • 4) приказа (распоряжения) руководителя госучреждения о списании кредиторской задолженности;
  • 5) Бухгалтерской справки (форма 0504833).

Не востребованная кредитором задолженность подлежит списанию со счетов бухгалтерского учета с использованием счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» в порядке, установленном абз. 15 п. 150

Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от N 174н, с одновременным отражением указанной суммы на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредитором».

С учетом изложенного в рассматриваемой ситуации при принятии решения о списании кредиторской задолженности, не подтвержденной (не востребованной) кредитором, в бухгалтерском учете бюджетного учреждения этот факт может быть отражен следующими корреспонденциями:

Дебет 4 302 34 830 Кредит 4 401 10 173

Отражено списание с балансового учета кредиторской задолженности (отражено начисление доходов в сумме кредиторской задолженности, списанной с балансового учета в связи с отсутствием требований кредитора).

Одновременно отражено увеличение по забалансовому счету 20 «Задолженность, невостребованная кредитором».

В заключение отметим, что кредиторская задолженность, списанная с балансового учета и учтенная на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами», может быть восстановлена при предъявлении кредиторами соответствующих требований.

При этом в балансовом учете должны отражаться проводки, по сути, «обратные» тем проводкам, которые применялись при списании дебиторской задолженности с баланса.

автор — Сапетина Ирина, Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ — Миллиард Мария

Как посчитать и списать долги

В бухучете деб. задолженность должна быть не только отображена, но правильно посчитана, и если в этом возникнет необходимость — списана. Списание происходит, если мероприятия по их взысканию результата не дали. К сожалению, такие случаи бывают гораздо чаще, чем хотелось бы, потому нужно подробнее изучить процедуру.

Об основаниях для списания мы уже говорили. Это могут быть:

  • инвентаризационные данные;
  • письменно обоснованные факты невозможности взыскания долга;
  • письменные указания руководителя компании.

Получив одно из этих оснований, начинается процедура формирования пакета документов для списания. Этот процесс регламентируется Положением о ведении бухучета:

  1. Сначала считают сумму долга. Чтобы это сделать максимально точно, проводят тщательную инвентаризацию.
  2. Составляется документ – Акт инвентаризации (форма NoИНВ-17).
  3. Подтверждается факт наличия долгов. Описывается, кому и сколько должны, сроки погашения и сроки просрочки.
  4. Составляется бух. справка, где указываются реквизиты должников, суммы обязательств, первичные документы, основания, дата формирования долга и документы, подтверждающие, что к должнику принимались меры для возвращения долга.
  5. Выдается приказ о списании. Сделать это должен руководитель предприятия. В приказе описываются разные факторы – какую сумму списывают, кто за эту сделку ответственен и т.п.

Если нужно поработать с сомнительной задолженностью, нужно учитывать особенности этого процесса. Эти долги списываются как внереализационные расходы. В случае ликвидации компании нужно взять справку из Единого реестра о выбывании компании. Тогда налоговая не сможет оспорить.

Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц.

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности — задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.

Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства (в том числе зачетом), а также списана как невостребованная.

В составе кредиторской задолженности выделяется задолженность организации:

  •  перед поставщиками и подрядчиками (остатки по состоянию на отчетную дату по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);
  •  перед персоналом организации (остаток по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»);
  • перед бюджетом (остаток по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»);
  • перед государственными внебюджетными фондами (кредитовый остаток по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);
  • по полученным займам и кредитам (остатки по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»);
  • перед прочими кредиторами (кредитовые остатки по счетам: 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и другие).

Признаки просроченного дебиторского долга

Задолженность – это средства, что не были перечислены компании за услуги/товары, но которые числятся на балансе. Причем долгом могут считать как фин. активы, так и имущественные права. Но по-настоящему просроченной деб. задолженностью считают только те долги, которые отвечают признакам. О том, какие это признаки, догадаться несложно. Если долг не возвратили вовремя (до той даты, что описана в договоре), он будет числиться просроченным. Обычно доли нужно вносить ежемесячно, и если одна из долей не была внесена в обозначенное время, такой долг тоже могут называть просроченным.

При нарушении графика или сроков, виноватой стороне начисляются штрафы/пеня (штрафуют на фиксированные суммы, хотя просрочка может быть в процентном соотношении). С какой-то стороны просрочки могут принести компании дополнительные доходы. Но если уходит исковая давность, дебиторка переходит в раздел безнадежной. Для этого она должна отвечать следующим признакам:

  • истекла исковая давность;
  • сроки оплаты долга истекли;
  • должник ликвидирован/признан банкротом.

Стандартно по долговым обязательствам возбуждают исполнительные производства. Но это не значит, что оно позволит вернуть деньги. Иногда случается, что приставы-исполнители прекращают производство, так как взыскать долг невозможно. Таким образом, деб.задолженность становится невозвратной. Обычно такое решение выносится, если не известно, где должник или у него нет денег/имущества, чтобы эти средства вернуть.

Фото 1

Структурные показатели

Как мы уже сказали выше, для того чтобы оптимизировать кредиторскую задолженность необходимо определить ее «плановые» характеристики.

Наиболее часто используемый коэффициент, связанный с оценкой кредиторской задолженности предприятия — это коэффициент ликвидности, который рассчитывается как отношение величины оборотного капитала к краткосрочным долговым обязательствам.

Менеджеры и финансисты также часто используют, так называемый коэффициент «кислотного теста», который представляет собой отношение разницы между текущими активами и стоимостью товарно-материальных активов к текущим обязательствам.

И первый и второй показатели должны характеризовать способность предприятия покрывать свои обязательства перед кредиторами.

Эти коэффициенты обладают двумя существенными недостатками:

  • 1. они оперируют такими понятиями как «краткосрочные» или «текущие» обязательства, срок которых может колебаться от одного дня до одного года. Поэтому не учитывается более детально соотношение сроков платежей в составе как кредиторской, так и дебиторской задолженностей;
  • 2. расчет производится, как правило, на дату баланса, или какой либо иной фиксированный момент, что не может в полной мере говорить о действительном состоянии ликвидности компании. Это связано с влиянием множества различных (в том числе и случайных) обстоятельств в какой-то определенный момент (например, на дату баланса предприятие получило «грант» или «дотацию», что не ведет к увеличению кредиторской задолженности, а на следующий день возвратило их).

Устранить подобные «недочеты» в системе анализа состояния предприятия позволяют:

  • В первом случае — например, проведение расчетов с использованием более дискретных значений (распределение задолженностей по месячным периодам или (если необходимо) недельным периодам).
  • Во втором случае — определять среднемесячное или среднегодовое значение коэффициента ликвидности и других аналогичных показателей.

Одним из наиболее оптимальных рамочных показателей здорового состояния компании можно назвать ситуацию, когда кредиторская задолженность не превышает дебиторскую.

При этом, как мы уже отмечали, данное «непревышение» должно быть достигнуто в отношении как можно более дискретного ряда значений (сроков): годовая кредиторская задолженность должна быть не больше годовой дебиторской, месячная и 5-ти дневная кредиторская не более месячной и 5-ти дневной дебиторской соответственно и т. д.

При достижении данного «временного баланса» дебиторской и кредиторской задолженности, необходимо также достичь и «баланса их стоимости»: то есть в данной ситуации процентные и прочие расходы, связанные с обслуживанием кредиторской задолженности (как минимум) не должны превышать доходы, вызванные выгодами, которые связаны с самим фактом отсрочки собственной дебиторской задолженности (при этом «нормальный» размер наценки в расчет не принимается).

Для того чтобы определить степень зависимости компании от кредиторской задолженности необходимо рассчитать несколько следующих показателей.
Коэффициент зависимости предприятия от кредиторской задолженности. Рассчитывается как отношение суммы заемных средств к общей сумме активов предприятия. Этот коэффициент дает представление о том, на сколько активы предприятия сформированы за счет кредиторов.

Коэффициент самофинансирования предприятия. Рассчитывается, как отношение собственного капитала (части уставного фонда) к привлеченному.

Данный показатель позволяет отслеживать не только процент собственного капитала, но и возможности управления всей компанией.

Баланс задолженностей. Определяется как отношение суммы кредиторской задолженности к сумме дебиторской задолженности.

Данный баланс следует составлять с учетом сроков двух этих видов задолженностей. При этом желательный уровень соотношения во многом зависит от той стратегии, которая принята на предприятии (агрессивная, консервативная или умеренная).

Описанные выше экономические показатели дают, в основном, количественную оценку кредиторской задолженности. Для более полного анализа состоя кредиторской задолженности, следует дать и качественную характеристику данных пассивов.

Коэффициент времени. Определяется как отношение средневзвешенного показателя срока погашения кредиторской задолженности к средневзвешенному показателю срока оплаты по дебиторской задолженности.

При этом средний срок погашения кредиторской задолженности необходимо удерживать на уровне не ниже, чем те усредненные сроки, которые должны соблюдать дебиторы предприятия.

Коэффициент рентабельности кредиторской задолженности. Определяется как отношение суммы прибыли к сумме кредиторской задолженности, которые отражены в балансе.

Данный показатель характеризует эффективность привлеченных средств и его особенно целесообразно анализировать по периодам.

При этом должна быть определена зависимость динамики изменений этого коэффициента от тех основных факторов, которые повлияли на его рост или снижение (изменения сроков возврата, структуры кредиторов, средних размеров и стоимости кредиторской задолженности и т. д.).

Просроченная дебиторская задолженность, срок

Предпринимательская деятельность является рискованной. Сегодня компания получает прибыль, а завтра терпит убытки. Должниками компании становятся другие организации и физические лица.

Причины возникновения дебиторской задолженности:

  • клиент не оплачивает услуги;
  • компания переплачивает налоги и пени;
  • организация выдает кредиты.

Какая дебиторская задолженность считается просроченной?

Если клиенты компании не оплачивают вовремя продукцию или услуги, образуется просроченная задолженность. Нормальная задолженность возникает, когда клиент товар получил, но не успел провести оплату. Просроченная задолженность делится на безнадежную и сомнительную. Налоговый кодекс вносит ясность в вопрос о том, в чем разница между видами задолженности.

  • Сомнительные долги. Пункт 1 статьи 266 Налогового кодекса установил, если контрагенты не оплачивают вовремя услуги или продукцию, задолженность становится сомнительной.
  • Безнадежные долги.

Не стоит надеяться на оплату, если истек срок исковой давности или обязательство выполнить нельзя (пункт 2 статьи 266 Налогового кодекса).

Три причины, которые приводят к тому, что оплату невозможно получить:

  • компания, задолжавшая деньги, ликвидирована или находится на стадии банкротства;
  • срок для подачи иска закончился;
  • должник не может вывести деньги из «проблемного» банка.

Методы возврата

На практике должники не спешат исполнить условия договора. Когда дебиторская задолженность считается просроченной, не советуем сидеть, сложа руки. Обсудите с контрагентом способы погашения долга, а после проводите списание просроченной дебиторской задолженности.

3 способа, как вернуть долг:

  • Договориться о рассрочке. Прописать в дополнительном соглашении к договору график платежей и размер сумм.
  • Произвести обмен продукцией или услугами.
  • Разрешить оплату ценными бумагами.

Если взыскать долг по договору займа — не удалось, нужно подавать исковое заявление в арбитражный суд.

Выгода от долгов возникает, когда долги возвращают. Если шансы на возврат отсутствуют, задолженность нужно списать. Долги не отражаются на балансе организации, если их размер нельзя определить. Задолженность нужно контролировать. Накапливать неисполненные обязательства для компании невыгодно. Остается риск, что деньги не вернут.

Поэтому рекомендуем вести учет неисполненных обязательств, контролировать сроки выполнения.

Если клиент не оплачивает услуги по договору, направляйте претензию. Подождите ответа тридцать дней и подавайте исковое заявление в арбитражный суд.

Воспользуйтесь возможностью, которую дает пункт 5 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса. Сократите сроки для ответа. Укажите в соглашении срок рассмотрения претензий, который подходит для вашей компании.

Долги не могут вечно оставаться «висеть» за клиентами организации. Пункт 77 Приказа Минфина от 29 июля 1998 года за номером 34н установил: после трех лет, долги списываются и взыскание задолженности от юридического лица уже невозможно.

3 основания для списания:

  • Акт инвентаризации.
  • Письменное указание причин списания.
  • Приказ директора фирмы.

Приказ Минфина установил 2 условия для списания:

  • срок для обращения в суд закончился;
  • шансы вернуть деньги отсутствуют.

Руководство организации определяет, реально получить оплату или нет, постановил ФАС Волго-Вятского округа 9 марта 2006 года, дело  №А43-20240/2005-30-656.

Просроченная дебиторская задолженность – это сколько месяцев?

Дебиторская задолженность привязана к срокам исковой давности. Пункт 1 статьи 196 Гражданского кодекса установил срок три года для обращения в суд. Долги списываются через три года, если нет шансов взыскать. Это не значит, что они исчезают. Пять лет бухгалтер отражает долги в балансе, следит за ситуацией с клиентом. Определяет, есть ли шанс вернуть средства.

Порядок списания долгов

  1. Провести инвентаризацию. Выяснить, какие имеются долги.
  2. Составить акт об инвентаризации по форме №ИНВ-17.
  3. Составить бухгалтерскую справку.

Справка включает сведения:

  • кто является должником;
  • адрес, ИНН компании;
  • размер долга, который числится за контрагентом;
  • договор, претензии о возврате долга, первичные бухгалтерские документы.
  1. Решить, есть ли возможность получить оплату.
  2. Если нет шансов получить оплату, издать приказ о списании задолженности.

Компании не придется искать ответ на вопрос, что считать просроченной дебиторской задолженностью, если она изучит платежеспособность контрагентов и проведет экспертизу договоров.

Способы, как избежать возникновения долгов:

  1. Проявить внимание к деталям.

Попросите клиента представить и детально рассмотрите копии ИНН, свидетельства, подтверждающего регистрацию, и уставу.

Зайти на сайт ФНС: . Проверить информацию, указанную в выписке. Не сбрасывайте со счетов, что ваши потенциальные партнеры могут представить поддельные документы.

Обратите внимания на срок доверенности. Если срок истек, полномочий подписать соглашение ваш партнер не имеет.

  • Выяснить материальное положение.

Уточнить на сайте ФНС финансовое положение партнера. Выяснить, не находится ли организация на стадии ликвидации по ссылке:

  • Уточнить, имеют ли участники предпринимательской деятельности претензии к вашему партнеру.

Картотека Высшего арбитражного суда поможет быть в курсе дела. Внесите данные об организации на сайте: и получите информацию.

  • Проанализировать информацию о финансах контрагента.

Изучите бухгалтерскую отчетность контрагента за предшествующий год. Приказ Минфина № 34н от 29 июля 1998 года установил, что бухгалтерская отчетность является открытой. Поэтому не спешите подписывать соглашение. Сначала попросите контрагента показать бухгалтерскую отчетность.

Проблемы со списанием долгов

Компании сталкивается с проблемами, если отсутствуют основания для списания долгов, тогда необходимо использовать порядок взыскания задолженности.

4 основные проблемы в работе с задолженностью:

  • договор не подписан или отсутствует;
  • не составлен акт инвентаризации;
  • не заполнены накладные;
  • некорректно заполнены первичные бухгалтерские документы.

Опытный юрист поможет решить проблемы. Доверьте работу с дебиторской задолженностью профессионалам. Обратитесь на сайт «33 Юриста.ру» с целью задать вопрос юристу онлайн.

Специалисты консультируют и разъяснят тонкости законодательства РФ.

Грамотно составят договор, направят претензию, подготовит основания для списания задолженности. Обоснуют и защитят позицию клиент в судебном заседании. Используют законные способы убедить суд в правильности позиции клиента.

Источник:

Источники

Использованные источники информации при написании статьи:

  • http://blognalog.com/uchet/prosrochennaya-kreditorskaya-zadolzhennost-eto-skolko-mesyatsev-i-kakie-provodki.html
  • https://gidbankrot.ru/debitorskaya-zadolzhennost/osobennosti
  • https://yarsch26.ru/litsenzirovanie/prosrochennaya-debitorskaya-zadolzhennost-eto-skolko-mesyatsev-ee-uchet-i-sroki.html
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий