Енвд автотранспортные услуги по перевозке грузов

 

С 01.01.2013г. добровольный переход на единый налог может осуществляться самостоятельно, путём подачи заявления установленного образца либо постановке на учёт в виде индивидуального предпринимателя или иного юридического лица. ЕНВД для грузоперевозок в Российской ФедерацииПрименять единый налог на вменённый доход могут индивидуальные предприниматели или организации, осуществляющие

Расчет на 2022 год

Применять на практике перечисление вмененного налога могут как физические, так и юридические лица. До 2013 года данная система налогообложения являлась обязательной для конкретных видов деятельности, однако теперь ее применение возможно лишь на добровольной основе.

Если компания или бизнесмен изъявили желание перейти на уплату вмененного налога, им необходимо уведомить об этом органы налогового контроля. Подтверждать ежегодно право применения ЕНВД необходимости нет.

Данный бюджетный платеж подлежит перечислению в бюджет один раз в квартал до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Расчет налога к уплате производится по формуле:

ЕНВД = Вмененный доход, руб. * К1 * К2 * Налоговая ставка, %

Для того чтобы вычислить величину вмененного дохода, необходимо воспользоваться таблицей базового дохода по видам деятельности, установленной государством.

Вмененный доход = Базовый доход * Физический показатель

Уровень базовой доходности устанавливается региональными органами власти для конкретного вида деятельности, подлежащего обложению единым налогом.

Коэффициенты К1 и К2 – это относительные показатели. К1 устанавливается ежегодно на территории всей страны. Большое значение на величину этого показателя оказывает среднегодовой уровень инфляции.

Коэффициент К2 вводится в действие властями субъектов Федерации на территории регионов, так как один вид деятельности в силу разного уровня развития экономики может обеспечить бизнесу разный уровень дохода. Значение этого показателя может быть принято в пределах от 0,005 до 1.

Документы для скачивания (бесплатно)

  • Бланк декларации ЕНВД

Государством установлена налоговая ставка по ЕНВД в размере 15%. Поправки в законе позволили властям субъектов самостоятельно регулировать ставку в зависимости от экономической ситуации в регионе. Минимально допустимым значением налоговой ставки может быть 7,5%, а максимально возможным – 15%.

Величину единого налога к уплате можно уменьшить на 50%, если компания или предприниматель имеют в штате сотрудников и перечисляют за них страховые взносы в фонды.

Применение в своей деятельности ЕНВД возможно только при соблюдении следующих ограничений:

  1. Численность (среднесписочная) сотрудников компании или предпринимателя не должна быть более 100 человек.
  2. ЕНВД запрещен для компаний, являющихся крупными налогоплательщиками страны.
  3. Управление компанией не ведется на основе договоров доверительного управления имуществом или договоров простого товарищества.
  4. Не используется патентная система налогообложения для видов деятельности предпринимателя.
  5. Доля участия третьих лиц в управлении компанией не может быть более 25%.

Базовая доходность для услуг

Для компаний и предпринимателей, оказывающие транспортные услуги населению, государством установлены следующие показатели базовой доходности:

  1. Оказание услуг по ремонту автомобилей – 12 000 рублей с одного рабочего автосервиса.
  2. Перевозки пассажиров – 1500 рублей с одного пассажирского места.
  3. Перевозка грузов – 6000 рублей с одного грузового транспортного средства.

Пример расчета ЕНВД при перевозках представлен в данной видео-инструкции.

При ремонте

Одним из видов бизнеса на ЕНВД является оказание услуг по ремонту автомобилей населению. Приведем пример расчета налога в 2022 году.

Индивидуальный предприниматель Петров А.И. осуществляет ремонт автомобилей в автосервисе. У бизнесмена в штате работает 2 сотрудника с окладом по 12000 рублей, за которых бизнесмен осуществляет выплаты во внебюджетные фонды. Для данного вида деятельности установлен уровень базовой доходности 12000 рублей, коэффициент К1 равен 1,868, К2 – 0,7.

Рассчитаем сумму налога к перечислению.

Вмененный доход за квартал = 12 000 * 3 (1 предприниматель и 2 сотрудника) * 3 месяца = 36 000 рублей * 3 месяца = 108 000 руб. ЕНВД = 108 000 * 1,868 * 0,7 * 15% / 100% = 21 183,12 руб.

Рассчитаем сумму взносов за квартал за сотрудников.

ПФР = 12 000 * 22% * 3 месяца = 5280 руб. * 3 = 15 840 руб. ФОМС = 12 000 * 5,1% * 3 месяца = 612 руб. * 3 = 1836 руб. ФСС = 12 000 * 2,9% * 3 месяца = 348 руб. * 3 = 1044 руб. ФСС = 12 000 * 0,2% * 3 месяца = 24 руб. * 3 = 72 руб.

Таким образом, за квартал во внебюджетные фонды необходимо перечислить 18 792 руб.

Бизнесмен имеет право уменьшить величину единого налога к уплате на 50% за счет суммы страховых взносов.

Налог к уплате = 21 183,13 * 50% / 100% = 10 591,56 руб.

В бюджет по итогам квартала необходимо уплатить страховые взносы за сотрудников в сумме 18 792 руб. и вмененный налог в сумму 10 591,56 руб.

Грузоперевозки

При оказании услуг по перевозке грузов компании также вправе применять ЕНВД. Приведем пример расчета суммы налога.

ООО «Эдельвейс» является транспортной компанией и осуществляет перевозку крупногабаритных грузов по стране. В собственности у компании имеется 5 грузовых автомобилей.

Для этого вида деятельности установлена базовая доходность в размере 6000 рублей за один грузовой автомобиль. Коэффициенты К1 и К2 соответственно равны 1,868 и 0,8.

Рассчитаем величину налога к перечислению в бюджет.

Вмененный доход за три месяца = 6000 рублей * 5 автомобилей * 3 месяца = 90 000 руб. Единый налог на вмененный доход = 90 000 * 1,868 * 0,8 * 15% / 100% = 20 174,4 руб.

Следовательно, за квартал ООО «Эдельвейс» необходимо перечислить в бюджет 20 174,4 рублей вмененного налога.

Пассажироперевозки

ООО «Автодрайв» осуществляет пассажирские перевозки и имеет в собственности два автобуса вместимостью по 35 пассажиров. Базовая доходность для этого вида предпринимательства установлена в размере 1500 рублей с одного пассажирского места. Коэффициент К1 равен 1,868, а коэффициент К2 – 0,7.

Исчислим размер налога для уплаты в бюджет.

Вмененный доход = 1500 рублей * 70 (35 * 2) * 3 месяца = 315 000 руб. ЕНВД за квартал = 315 000 * 1,868 * 0,7 * 15% / 100% = 61 784,1 руб.

По итогам квартала в бюджет нужно перечислить 61 784,1 рублей.

Аренда

При расчете сумм вмененного налога к уплате к учету принимаются все транспортные средства, как находящиеся в собственности, так и используемые в соответствии с договором аренды.

Транспортно-экспедиционная деятельность

Транспортно-экспедиционная деятельность

Ситуация: подпадает ли под ЕНВД деятельность по перевозке грузов в рамках договора транспортной экспедиции? Организация занимается автоперевозками и имеет в своем распоряжении менее 20 транспортных средств.

Ответ: нет, не подпадает.

По мнению Минфина России, с деятельности по перевозке грузов автомобильным транспортом ЕНВД можно платить только в том случае, если эти услуги оказываются на основании договоров перевозки (письмо от 2 декабря 2008 г. № 03-11-04/3/541). Свою позицию финансовое ведомство аргументирует следующим образом.

По договору перевозки исполнитель (перевозчик) обязан лишь доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его получателю (п. 1 ст. 785 ГК РФ).

Заключение договора транспортной экспедиции подразумевает, что на исполнителя (экспедитора) возлагаются более широкие обязанности. Например, клиент может потребовать от экспедитора организовать перевозку по конкретному маршруту, взять на себя оформление товаросопроводительных документов, обеспечить сохранность груза, выполнение погрузочно-разгрузочных работ и т. п. (п. 1 ст. 801 ГК РФ). Такие услуги выходят за рамки деятельности, указанной в подпункте 5 пункта 2 статьи Налогового кодекса РФ. Они не облагаются ЕНВД и подпадают под другие системы налогообложения.

Таким образом, если наряду с деятельностью по договорам перевозки организация ведет деятельность по договорам транспортной экспедиции, она обязана обеспечить раздельный учет доходов, расходов и хозяйственных операций (п. 7 ст. НК РФ). С доходов, полученных от реализации услуг по договорам транспортной экспедиции, налоги нужно платить либо по общей, либо по упрощенной системе налогообложения.

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25 июня 2013 г. № А78-7493/2012, Дальневосточного округа от 28 июня 2013 г. № Ф03-2306/2013, Поволжского округа от 18 июня 2013 г. № А65-22025/2012 и от 14 марта 2006 г. № А12-26964/04-С21).

Грузовые перевозки и ЕНВД

Подавляющее большинство предприятий связано с автотранспортными перевозками грузов. Некоторые предприятия специализируются на этом виде деятельности, остальные пользуются услугами по перевозке материальных ценностей. И те и другие неизбежно сталкиваются с проблемой перевода данного вида деятельности на уплату ЕНВД. Как ее решить на практике?

На основании пп. 5 п. 2 ст. НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов, осуществляемых налогоплательщиками, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг, включая и полученные налогоплательщиком по договору лизинга.

Согласно ст. НК РФ транспортными признаются средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К ним не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски. Чтобы определить, является ли техника автотранспортным средством, надо обратиться к Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 <1> — она должна быть включена в подраздел 15 «Средства транспортные». Поэтому, например, деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке товарного бетона (бетонной смеси) автобетоносмесителями «КамАЗ», относимыми к подразделу 14 «Машины и оборудование», классу «Машины и оборудование для горнодобывающей промышленности, строительства и эксплуатации карьеров», а не к транспортным средствам, не должна переводиться на уплату ЕНВД (Письмо Минфина России от N 03-11-04/3/213). То же можно сказать о перевозке мусора автомобилями-мусоровозами. Они включены в группу «Автомобили специальные и оборудование навесное к машинам для уборки городов» (код 14 3410391) (Письмо Минфина России от N 03-11-04/3/117).

<1> Постановление Госстандарта России от N 359 «О принятии Общероссийского классификатора основных фондов».

Однако ФАС ВВО в Постановлении от N А39-2931/2006 отнес к автотранспортным услуги по перевозке мелкогабаритных грузов посредством погрузчиков, хотя они и не включены в подраздел 15.

На основании п. 2 ст. НК РФ налогоплательщики, предоставляющие автотранспортные услуги по перевозке грузов, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в течение пяти дней с ее начала. Место осуществления деятельности — место нахождения физических показателей (объектов, в которых ведется предпринимательская деятельность), а если эти физические показатели используются для предпринимательской деятельности передвижного характера, — место получения дохода от этой деятельности (Письмо Минфина России от N 03-11-04/3/328).

Следовательно, если государственная регистрация используемых для грузоперевозок автомобилей осуществлена по месту нахождения организации, то организация-налогоплательщик должна состоять на налоговом учете по ЕНВД по месту своего нахождения. Организация, имеющая обособленные подразделения, также обязана встать на налоговый учет в целях уплаты ЕНВД по месту нахождения головной организации. Если государственная регистрация используемого для междугородных, международных грузоперевозок автомобиля осуществлена по месту нахождения организации, то налогоплательщик должен состоять на налоговом учете по уплате ЕНВД по месту своего нахождения.

В отношении указанного вида предпринимательской деятельности ЕНВД рассчитывается на основании физического показателя «количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов» (п. 3 ст. НК РФ). Базовая доходность для этого показателя установлена в размере 6000 руб. с одного транспортного средства.

В Письме Минфина России от N 03-11-04/3/500 сказано, что если в соответствии с договором аренды организация передает арендатору автотранспортные средства, то они не учитываются при исчислении ЕНВД по указанному виду предпринимательской деятельности.

Согласно ст. 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. На это обратил внимание Минфин в Письме от N 03-11-04/3/328. При этом в соответствии со ст. 2 Федерального закона N 164-ФЗ <2> по договору лизинга арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование.

<2> Федеральный закон от N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

Если автотранспортное средство сдается в аренду с экипажем, то на основании ст. 632 ГК РФ данный вид деятельности не переводится на уплату ЕНВД (Письмо Минфина России от N 03-11-05/147).

Оказание автотранспортных услуг является самостоятельной деятельностью, направленной на систематическое извлечение доходов (п. 1 ст. 2 ГК РФ). Поэтому автотранспортные средства, используемые, например, для собственных нужд, при исчислении суммы ЕНВД не включаются в число эксплуатируемых. Кроме того, в соответствии с п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств <3> по степени использования ОС подразделяются на находящиеся в эксплуатации, в запасе (резерве), в ремонте и др. При обложении ЕНВД автотранспортные средства, находящиеся в ремонте, также не включаются в число эксплуатируемых.

<3> Приказ Минфина России от N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств».

Пунктом 9 ст. НК РФ установлено, что если в течение налогового периода у налогоплательщика изменился физический показатель (в данном случае количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов), то при исчислении суммы единого налога он учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором оно произошло.

Если автомобиль поставлен на ремонт в августе текущего года, он не учитывается при определении налоговой базы по ЕНВД за III квартал начиная с августа. При передаче отремонтированного автомобиля в эксплуатацию в сентябре он включается в расчет ЕНВД начиная с сентября. Если автомобиль числится в эксплуатации на начало и конец месяца, то время его нахождения в ремонте в течение месяца при начислении ЕНВД не учитывается, то есть расчет налога производится за полный месяц (Письмо Минфина России от N 03-11-04/3/66).

Кроме того, организации, уплачивающие ЕНВД при оказании транспортных услуг, могут корректировать базовую доходность на коэффициент К2, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности, в том числе режим работы и фактический период осуществления деятельности. Документами, подтверждающими продолжительность оказания услуг, могут быть копии договоров перевозки или об организации перевозок, заявок (заказов) на перевозку грузов, транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, копии актов приема-передачи арендованных транспортных средств (Письмо Минфина России от N 03-11-05/184).

Не имеет значения, в какой форме (наличной, безналичной) потребитель указанных услуг рассчитывается с исполнителем — плательщиком ЕНВД. Организационно-правовая форма потребителей автотранспортных услуг также не влияет на возможность применения исполнителем услуг данного налогового режима (Письмо Минфина России от N 03-11-05/171).

Если организация, применяющая «вмененку», получает доходы в виде штрафов по договорам перевозки от заказчиков за простой автотранспорта под погрузкой-разгрузкой, а также в связи с отменой запланированного рейса автотранспорта и т.д., их следует учитывать в общей сумме доходов, полученных организацией в связи с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов, облагаемых ЕНВД (Письмо Минфина России от N 03-11-04/3/485).

Применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении указанного вида деятельности не зависит от характера осуществляемых перевозок (в пределах населенного пункта, междугородные, международные или между субъектами РФ), а также специализации автотранспортных услуг (перевозка грузов или перевозка пассажиров или перевозка грузов и пассажиров). Таким образом, под действие гл. 26.3 НК РФ подпадает осуществляемая организацией деятельность по автоперевозкам на территории иных муниципальных районов, городских округов, а также иностранных государств при условии соблюдения ограничения по количеству автотранспортных средств, установленного ст. НК РФ (Письмо Минфина России от N 03-11-04/3/424).

Система налогообложения в виде ЕНВД в отношении автотранспортных услуг может применяться только в том случае, если соответствующие услуги оказываются в рамках самостоятельного вида предпринимательской деятельности (Письмо Минфина России от N 03-11-04/3/200, Постановление ФАС СЗО от N А26-11121/2005-216). Поэтому при оказании, например, бытовых услуг по изготовлению и сборке мебели, если ее доставка покупателям — составная часть основной деятельности организации и не является отдельным видом предпринимательской деятельности (договор с заказчиком предусматривает не только изготовление мебели, но и ее доставку), то организация признается плательщиком ЕНВД только в отношении оказываемых бытовых услуг.

Краткая информация о налоговом режиме

На данной системе налогообложения основными плательщиками являются частные предприниматели и организации, которые осуществляют грузоперевозки. Они должны иметь в собственности автомобили, общее число которых не должно превышать 20 штук и осуществлять коммерческие перевозки.

Отличительной особенностью является тот факт, что не все грузоперевозки облагаются пошлиной при данном налоговом режиме. Всё зависит от условий заключённого контракта. Если за предоставленную услугу предприниматель не получает денежного вознаграждения, то и платить с неё налог нет необходимости.

Многие фирмы осуществляют доставку своим клиентам и берут за это деньги. В таком случае уплатить пошлину придётся. Но если доставка включена в договор, который составляется при покупке, то платить отчисления в надзорный орган не нужно. Лучше сразу включать стоимость доставки в контракт, и тогда никаких проблем не возникнет.

Особенность данного налогового режима заключается в том, что прибыль организации не играет никакой роли при формировании налоговой базы. Проще говоря, доходы от бизнеса не влияют на величину налога, который нужно уплатить в налоговую службу. Расчёт идёт с использованием другой величины.

На данный момент этот режим можно применять по желанию. Он имеет много общего с патентной системой взыскания пошлин, и к концу 2022 года она полностью заменит «вменёнку». Применять эту систему нельзя, если:

  • количество наёмных работников больше 100 человек. В расчёт берутся сотрудники, которые оформлены на полную ставку, и те, которые работают по совместительству;
  • ¼ от суммы уставного капитала принадлежит другой фирме или организации;
  • учреждение предоставляет образовательные и медицинские услуги, а также если организация занимается общественным питанием или владеет АЗС;
  • фирма занимается деятельностью, к которой может применяться только единый сельскохозяйственный налог;
  • отчётное лицо не должно быть признано крупным налогоплательщиком.

Пошлина рассчитывается исходя из размера потенциального дохода, который может получить предприниматель или организация, осуществляя ту или иную деятельность. Фирме «вменяется» доход, который потом облагается пошлиной по фиксированной процентной ставке. Размер потенциального дохода зависит от вида работ, которые осуществляет компания.

ЕНВД – это система взыскания и уплаты пошлин в виде единого налога на вменённый доход, применяемая для отдельных видов осуществляемой деятельности. Это обособленный налоговый режим, который может использоваться вместе с общей и упрощённой процедурой начисления пошлин и сборов.

Процентная ставка по данному налогу установлена на уровне 15%. Особо отметим, что предприниматель, занимающийся перевозками, может уменьшить величину уплачиваемой пошлины. Сделать это он может в таких случаях:

  1. Если ИП использует труд наёмных работников, то на величину суммы, которая уплачена за них в государственные фонды, он может сократить размер налоговых отчислений. Стоит запомнить, что сократить величину пошлины можно не более чем в половину.
  2. Если предприниматель не имеет работников, то размер уплачиваемой в бюджет суммы он имеет право сократить на полную величину взносов, которую уплачивает за себя в пенсионный фонд и в отделы медицинского и социального страхования.

Рассмотрим основные особенности данного налогового режима, которые представлены в таблице:

Источники

Использованные источники информации при написании статьи:

  • https://atorcenter.ru/transportnye-uslugi-envd/
  • http://nalogobzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/envd/kakie_uslugi_avtomobilnykh_perevozok_podpadajut_pod_envd/9-1-0-950
  • https://obd2bluetooth.ru/envd-na-gruzoperevozki/
  • https://zullus.ru/envd-avtotransportnye-uslugi/
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий